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21世纪经济报导记者 赵云帆 上海报导
年报难产，事迹变脸，曾在去年六氟磷酸锂大涨中被五百家投资机构踏破门坎、俨然是将来但愿之星的延安必康（0024十一.SZ），如今却再次变回了阿谁屡探监管底线的失信企业。
5月9日晚间，延安必康布告，公司收到了往年第二封证监会《行政监管措施抉择书》：陕西证监会对延安必康董事长兼董秘韩文雄、总经理邵新军、财务总监方曦出具两份警示函，事由分别针对此前公司4月底刚才披露的事迹大幅变脸，以及未在法按期限内披露审计年报这两件事。
往年以来，短短的5个月中，延安必康累计曾经两次收到行政监管措施抉择，2份关注函，1份监管函和1份买卖所地下谴责。
过来两年，延安必康在实控人李宗松的操盘下，屡次因信息披露守法违规，虚增账面货泉和股东违规资金占用等问题，受到买卖所的问询关注和证监会处分。
多年于证券法边沿摸索的延安必康，其将来两个月能否及时披露无保存意见的审计年报，或将间接抉择其将来能否保住上市位置。
按照记者考察发现，延安必康披露的事迹快报修改归因或难自相矛盾，包罗年报审计流程也存在诸多疑点。
事迹修改理由牵强
延安必康此前披露的事迹快报显示，公司原预计2021年盈利9.5亿至10亿元，但按照其4月30日披露的事迹快报，公司归属股东净利润为-8.78亿元，先后事迹差距达到18亿元以上。
关于如斯大幅修改事迹的缘故，延安必康给出的“理由”却让人隐晦。
其布告称：“子公司江苏九九久科技无限公司出产的新动力产品为六氟磷酸锂……锂电池产业链相干的原资料价钱较之前年度均有大幅度的下跌，尤为六氟磷酸锂的价钱从2020年8月份最高价7万元/吨到2021年10月27日最高价 51.5 万元/吨，涨幅达到 635.71%。以上市场要素使得九九久利润较上年同期回升，对公司支出晋升有较大的奉献度。”
而在标榜子公司往年业务大幅晋升之后，延安必康却话锋急转，表现：“基于小心性准则，公司对应收账款按照预计可回收金额单项计提坏账筹备。关于资产减值测试方面，公司对各资产组计提减值。对公司事迹发生较大影响。”
对详细波及哪一个客户泛起应收账无奈回收，何种危险致使需求进行单项应收账款减值，甚么科目会泛起资产减值，延安必康却是只字未提。
纵观全部2021年，延安必康都被以为是锂电行业的“新权势”。
2021年7月以来，公司算计披露了9份投资者瓜葛记载，招待了100家基金公司，67家券商，共计500余家机构前后到访调研。跟着市场的热炒，公司二级市场市值一度接近300亿人民币。
站在锂电风口，为什么公司却要“出于小心性准则”计提坏账和资产减值，数额还高达数十亿元？
21世纪经济报导记者从无限的披露信息，以及历年财报状况中发现了一些端倪。
毫无征象的应收账款减值
地下材料显示，延安必康主业包罗医药两头品出产，医药商业流通，超高份子量聚乙烯资料出产，六氟磷酸锂等。
其中，2021年大火的六氟磷酸锂仅占公司业务很小一部份。按照2021半年报，六氟磷酸锂销售当期支出6.69亿元，占比19.41%；而占公司业务大头的是医药商业业务，达到20.94亿，占比60.72%。
那末大额应收账款单项减值的来源，到底是六氟磷酸锂，仍是医药商业？
21世纪经济报导记者翻阅延安必康2020年年报发现，公司历年进行的单项应收账款减值计提，次要来自医药商业业务，但金额十分无限。
截至2020年年底，公司披露的单项应收账款减值计提算计为2965.895万元，其中2020年度新增金额仅为787.8万元。
另外，2021年上半年财报显示，公司的单项应收坏账反而转回267.7万元，致使历年单项计提减值降至2700.755万元，财务状况有所恶化。
从被单项减值的应收账来看，客户波及诉讼，运营异样以及企业登记的状况较多，不外绝大少数金额仅在万元上下。关于一年四十亿支出的延安必康来讲，这样的单项减值无异于沧海一粟。
按照2020年公司财报，延安必康按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款算计达到17.72亿元。相应的坏账筹备余额算计为5533.5万元，象征着前五大客户的应收账的算计计提比例也仅为3%摆布。
图片来源：延安必康2020年年报
其中，第一大客户应收账款达到8.23亿元，计提坏账筹备1887万元，计提比例仅为2.2%。
虽然延安必康并未在财报中披露如何依据账龄计提坏账比例，但分割个别企业的账龄坏账计提水准（个别一年下列账龄计提1%~2%，一年以上计提5%），前五大客户的应收账龄也许其实不长。
一名审计行业从业者告知记者，单项应收账款的损失计提次要来自于欠款客户本身面临的较大信誉危险，包罗客户的破产、登记或者严重诉讼致使危险，属于偶发事情。金额较大的单项减值往往产生在对繁多客户依赖对比重大的产业中游企业，并且个别不会没有前兆。
因为此前延安必康表现2021年年报可能泛起大额应收账减值，且金额较大，其象征着延安必康欠缴应收账客户，可能无数个企业一齐“暴雷”。但是这类状况产生的可能性又微不足道。
那末独欠8亿以上的第一大客户，“暴雷”的可能性又有多少？
记者统计延安必康近三年大客户数据，发现公司第一大客户三年算计的销售额分别为2020年1.167亿，2019年3.076亿，2018年3.777亿，三年算计销售额为8.02亿。
但是以上一系列数据的矛盾的地方在于：公司三年中的第一大客户的算计销售支出，居然及不上2020年末某一客户的应收账总余额。而该客户坏账计提水准暗示账龄较低，其又与三年年报披露的第一大客户销售数据相悖。
即使假定公司历年第一大客户与第一大应收账款方为同一方，象征着第一大客户终年泛起应收账款欠缴的状况，延安必康为什么在过来几年中对大额应收账款危险，包罗危险客户称号只字未提？
为探访前述矛盾公道性，记者尝试翻阅2021公司半年报，但该讲演并未披露前五名的应收账款状况。
到底延安必康的大客户是何许人也？应收账款单项减计到底是甚么缘故形成？而为什么此前的坏账减值计提中没有反应出相应危险？
诸多问题，只能等候延安必康披露年报时作进一步解答。
审计进程疑云重重
在延安必康的全部财报季相干信息的披露过程当中，审计机构始终是被边沿化的角色。
按照此前披露的2021年事迹快报，延安必康在“变脸”前的预报事迹，是与审计机构进行初步协商后失掉的后果，但“因为公司与年报审计机构在严重事项上未能达成统一，因此，事迹预报修改无关事项未预会计师事务所进行沟通。”
目前，延安必康董事长韩文雄专任公司董秘，堪称信披和决策“一把抓”。
21世纪经济报导此前报导，往年4月以来，延续有30多个A股公司因疫情影响泛起事迹变脸。但大部份公司“变脸”抉择个别会与审计机构沟通抉择，一些公司也会因审计倡议对事迹进行订正。
而刻意绕过审计机构进行事迹预披露的状况，堪称极为稀有。
事实上，过来数年中，延安必康也没少在审计事务所这件事儿上折腾。
去年十一月，由于查实公司虚设银行对账单瞒哄货泉资金去向，陕西证监局曾对延安必康时任年报审计的瑞华会计师事务所处分360万元。此前，延安必康已将会计师事务所变卦为永拓会计师事务所。
2021年4月，延安必康被时任审计机构永拓会计师事务所出具年报非标意见。8月27日，公司披露半年报后，更是火速宣告改换会计师事务所为中兴财光华会计师事务所。
但仅四个月后，未实现年报审计的中兴财光华会计师事务所再度被换，北京兴昌华会计师事务所疑似开始负责审计任务。
布告显示，北京兴昌华会计师事务所的审计费用算计高达400万元。
无意思的是，记者查问2021年年报审计费用状况发现，与延安必康审计费用类似的企业中：宁德时期的审计费用为410万元，牧原股分为400万元，格力电器为398万元；而如中金公司，华夏银行等泛滥金融业巨头审计费用亦均缺乏500万元。
那末能令延安必康提供如斯天价审计费用，审计机构到底是何方神圣？
地下材料显示，北京兴昌华会计师事务所截至 2021年十二 月31日合伙人仅 2 人，注册会计师 28 人，其中签订过证券办事业务审计讲演的注册会计师 8 人。该机构2021年仅有证券类审计客户3家，审计免费金额也仅有93.21万元。
一名审计行业从业者告知记者，400万的审计费用在业内偏高，假如以前事务所只要90万的相干支出，不太可能获取400万的单子，其中缘故不难想象。
（作者：赵云帆 编纂：朱益民） |
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