财务总监忽然“失联”面前

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4月27日黄昏，程静在公司董秘的桌上留下了一封信后，分开了公司。
跑步回来的董秘邓重辉，看到函件内容后心惊胆战，由于次日就要披露公司2021年年报。
再起初，上市公司福成股分，陆续传出“财务总监回绝签字”、“财务总监失联”、“公司曾经报警”等动静。
最新的停顿是，5月17日，河北证监局下发了针对相干人员的《行政监管措施事前告诉书》——福成股分实控人李福成5年内不得负责上市公司董监高，财务总监程静3年内不得负责上市公司董监高，董秘和总经理则被出具了警示函。
5月19日晚，上市公司福成股分布告聘任了新的财务总监，而被出示警示函的董秘和总经理则被续聘——23地利间，似乎足以让一场风云暂告一段落。
但经此一闹，有“殡葬第一股”之称的福成股分，事实上曾经袒露了外部管制方面存在的诸多危险，而程静之后，上市公司的“财务总监们”又该如何对待本人特殊的身份？
01、“失联”始末
程静分开公司前，留下的那封信事实上是一份对于回绝对2021年年报、2022年一季报签字确认的声明。
程静在声明中表现，因为近一年来公司出产运营遭到大股西方面的影响十分重大，违抗了上市公司“五独立三离开”的准则，本人无奈正常执行财务总监的职责，无奈包管讲演中财务数据的实在性、精确性、残缺性，因此回绝签订确认2021年度讲演、2022年一季度讲演。
程静给放在桌上的声明拍了张照片，发给了公司董秘邓重辉，并表现但愿对方据实披露本人的声明，之后就再也不与公司放弃分割。
这份声明在整整14天后，才泛起在上市公司的布告中，而公司方面表现，因为无奈确认这份声明的实在性，而且无奈与程静取得分割，上市公司只能定期在4月28日公布未经财务总监签字确认的年报和季报。
证监会、买卖所的问询函纷沓所致，程静应要求在5月5日提交了本人未签订讲演的缘故，次要有下列两点：

除此以外，程静还在缘故中透露了一个标记性的场景——2022年4月21日，即程静“失联”前6天，公司曾召开了一个由全体担任人、会计、出纳独特加入的会议。公司在会上宣告，上市公司是福成团体的“儿子”，所有付款必需经过福成团体财务部总经理于卫红批准，上市公司财务总监（程静）没有签字权，只担任合并报表，并要求会计和出纳许诺遵循上述商定，没有于卫红签字的付款按贪污公款处置。
在证监会的关注下，上市公司紧迫召回了推销活牛的相干人员，增补了原始的资料证据，实控人李福成则在地下许诺书中表现，之后将严格遵循相干规则，标准参预上市公司运作。
基于此，程静在5月9日对年报和季报增补签订了书面确认意见，上市公司在5月十一日晚，连同此前的报警回单、程静留下的声明，才一并予以布告。
反转随之而来，5月17日晚，福成股分收到河北证监局下发的《告诉书》，分别对实控人李福成、财务总监程静、上市公司董事长兼总经理李良（李福成之孙）以及董事会秘书邓重辉，采用了不同水平的处分措施。

简略来讲，李福成60个月内不得负责上市公司“董监高”，程静36个月内不得负责上市公司“董监高”，总经理李良和董秘邓重辉则被出具了警示函。
但在5月19日的最新布告中，李良和邓重辉失掉了上市公司的续聘，原为福成团体财务总经理的于卫红，曾在闹剧中作为李福成指定的资金审批人，成为了上市公司新一届董事会成员，至于新上任的财务总监甄兰兰，此前是福成团体的财务经理。
这样的后果可能远远超越程静的预感。
至于“失联”的说法，程静表现本人并无失联，只是提交声明并告诉董秘后就不想分割公司了。报警回单显示，公司共事报警后半小时，程静与公司方面从新取患了分割。
02、字签了，危险隐没了吗？
涉事的上市公司福成股分，成立于1998年，并于2004年登陆A股市场，目前涵盖畜牧业、餐饮业、殡葬业几大业务板块。2021年支出十二.69亿元，净利润1.5亿元，阅历过2020年的事迹下滑后，2021年同比均有所增长。

上市公司实控人李福成曾经75岁，在上市公司以外还运营着燕郊的不少房地产名目，已经说过“只有有北漂，我就始终盖房子”的唉声叹气。
2013年之前，福成股分还只波及单纯的畜牧业，但跟着李福成房地产业务风生水起，福成股分也开始扩张业务板块——2013年并购重组后新增了餐饮业务，2015年开始涉足殡葬业务，在三河做起了与墓位、骨灰格相干的生意。
2016年，李福成家族以67亿元财产位列河北胡润富豪榜第9位，被称为“燕郊首富”，而福成股分同样成为了A股的“殡葬第一股”。
布告显示，2006年开始程静就负责福成股分的财务部经理，20十一年开始负责财务总监，且一当就是十一年。从公司披露的薪酬来看，程静的年薪从20十一年的7.2万元涨到了2021年的33万元，同期上市公司董秘的均匀年薪，则从9.6万元涨至78万元。
此次问题发作前，李福成大多运营着本人的房地产业务，从高管变化来看，2014年李福成之子李高生，接替了父亲的董事长之位，李福成的孙子李良，则从2019年开始负责公司董事，2021年接替了父亲，成为福成股分新任董事长。
祖孙三辈人，挨个把福成股分的董事长之位坐了一遍。
也许是燕郊地产行情欠好，也许是从新燃起关于养牛的热心，2021年，李福成将眼光转回了上市公司，开始踊跃筹办起了活牛的交易，而这项业务事实上曾在上市公司存在过，只是2017至2019年延续亏损，毛利率分别为-7.58%、-68.66%和-47.88%，终究在2019年下半年被剥离出上市公司。

（燕郊，福成上上城5期、6期）
从披露信息来看，“重操旧业”的李福成能为公司带来多少事迹增量暂且不说，但通过对推销人员、审批人员的一番设置，以及对外部管制的一番指挥，财务流程的确泛起了不标准、不独立的状况。
始于活牛推销业务的闹剧，虽然终究以财务总监增补签字告终，但由此袒露出上市公司外部管制生效的问题，真的失掉解决了吗？
福成股分布告显示，2021年推销活牛累计收入超过1.6亿元，而福成股分2021年末存货余额为6.62亿元，这象征着票据不清朗的这部份存货资产，占存货比重最少达到了24.17%，并非一个小数。
与此同时，年内7746只活牛的推销业务，均由福成股分大股东福成团体暂时借调的推销人员进行，这种业务一般为经过一些“两头商”，向少量农户、个体进行推销，其中不论是买卖形式仍是开具发票等环节，不成控要素都对比大。
2021年，经福成团体审批的付款金额共计4.09亿元，占当年“购买商品、承受劳务领取的现金”总额的40%，而这些资金的审批，本该由上市公司业务部门、财务总监、总经理等人实现。
从紫鑫药业、獐子岛这种案例来看，生物质产自身就是上市公司财务报表上相对于高危险的资产名目。尤为在初始入账环节，留存的原始凭证极可能是与农户、个体户的买卖记载、书面协定以及经过两头商集中开具的发票。
假如没有更加严格的内控体系对业务流程进行把控，那末报表数据的实在性就很难包管。
关于一家上市公司而言，建设外部管制体系需求的是一个逐渐完美且不停加固的进程，审计人员不只需求对上市公司财务报表颁发审计意见，也需求对外部管制颁发审计意见，足以见其首要性。
而外部管制一旦生效，危险就不只局限于存货、在建工程这样的一般会计科目，可能跟着不标准的审批流程，蔓延至上市公司更大规模的“毛细血管”，腐蚀投资者对报表的信赖。
03、财务总监如何自处？
从整件事件的后果来看，程静是公司外部相干涉事人员中，受影响最大的一个。
地下信息显示，实控人李福成，由于已经管制别人账户交易福成股分股票的守法行动，在2021年7月8日刚从证监会领了一份“处分抉择书”，并被处以8万元罚款；2022年1月又由于行贿罪、虚开发票罪、单位受贿罪，数罪并罚，被河北省衡水市冀州区人民法院判处有期徒刑3年，缓刑5年，事实上正处于“服刑期”傍边，自身也会遭到诸多限度。
这样看来，5年内不得负责上市公司董监高，对李福成而言影响其实不显著。

（福成开发小区里的“福成赶牛”雕像）
至于总经理李良和董秘邓重辉，在收到警示函后，福成股分于5月19日晚布告称，公司曾经对二人进行了续聘，此外也请来了新的财务总监。
比拟之下，程静被处分36个月内不得负责上市公司董监高，对职业生涯的影响显然更为显著。
那末，作为一家上市公司财务总监，在面临一样问题的时分，到底采用甚么样的做法才是最正确的？
北京观韬中茂（厦门）律师事务所合伙人许炜向市界表现，依据《证券法》（2019）第八12条第一款：“发行人的董事、初级办理人员该当对证券发行文件和按期讲演签订书面确认意见。”第八12条第四款：“董事、监事和初级办理人员无奈包管证券发行文件和按期讲演内容的实在性、精确性、残缺性或者有异议的，该当在书面确认意见中颁发意见并陈说理由，发行人该当披露。发行人不予披露的，董事、监事和初级办理人员能够间接请求披露。”

简略来讲，较为得当的做法该当是，财务总监在年度讲演的书面确认意见中颁发意见并陈说理由，发行人对此该当披露，发行人若不予披露的，财务总监能够间接请求披露。不然冒然拒签，其本身也会遭到相应处分。
从河北证监局对媒体的亮相来看，也是基于上述判别对程静作出了36个月不得负责上市公司董监高的处分。
值得一提的是，担任福成股分审计业务的永拓会计师事务所，对前者2021年年报出具了无保存意见审计讲演，且针对其2021年外部管制出具了无保存意见审计讲演，不以为内控存在问题。
比拟较来看，上市公司财务总监和审计机构的角色其实有一定的重合性：两者都从上市公司支付人为，但也都需求对布告的财务精确性担任。区分在于，财务总监属于企业外部办理人员，会计师事务所属于独立第三方机构，后者应该在暴-露危险方面起到更加踊跃的作用。
在资本背后，得多职业都遭遇着金钱的引诱和应战，如安在守住职业品德底线的同时，维护本身权利，成为了一个困难。
（作者丨林夏淅，编纂丨刘肖迎）
（除独自标注来源外，以上图片来自视觉中国）

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