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征收“穷人税”始终是美国社会的热议话题，拜登政府不久前发布的年度估算提案再次将该话题推上了言论焦点。
与去年的估算案相似，拜登政府在往年的估算案中一样强调了实行“穷人税”的须要性，以为美国需求经过向穷人纳税来帮忙增加支出差距和财政赤字。
按照该估算案的倡议，联邦政府应向资产超过1亿美元的美国度庭征收最低20%的所得税，也即所谓的“亿万富翁最低所得税”（Billionaire Minimum Income Tax）。
估算案的发布，代表了拜登政府和民主党推进美国税收轨制变革的一次最新尝试。
然而，能够预期其落地不会一路顺风，毕竟提案甫一发布，身为超级富豪的特斯拉首席履行官埃隆·马斯克就在集体社交媒体上埋怨道：“假如美国政府2008年就开始纳税的话，特斯拉和Space X可能曾经破产了。”
那末，拜登政府为什么顶住多方压力、调剂提案内容，也要执意推动“穷人税”？
“穷人税”能胜利落地吗？将面临哪些应战？
一、税收不公，饱受诟病
拜登政府“穷人税”计划中的中心内容是把美国穷人的“未完成资本收益”（unrealized capital gain）归入纳税规模。
按照该计划，假如亿万富翁持有的股票价钱下跌，即使他们没有卖出股票，也要为这些“没有得手的收益”交税。
根据美国现行的税收政策，征税人要为其个别性工资和薪金支出交纳最高37%的所得税，而其所持有的股票、债券等资本收益只要在发售或变现的状况下，才会被要求交纳所得税。
其中，持有时间少于一年的短时间资本收益在变现时，会被视为个别性支出，交纳最高37%的所得税；关于持有时间超过一年的长时间资本收益，在变现时则仅需交纳20%的资本利得税。
比较来看，税收规定对长时间资本收益的税率要比对工资支出的税率更为敌对。
这象征着，只有穷人违心，他们能够始终持有股票而不必为股票的增值交纳任何所得税。即便未来卖出长时间持有的股票，他们所需交纳的资本利得税也远远低于个别的工资或薪金所得税税率。
美国以后的税收规定为穷人提供的上述优惠待遇，致使穷人在大范围积攒财产的同时，却不必交纳相应比例的税费。
另外，由于有足够财力，美国穷人还能享用专业会计师和报税人的办事，经过繁杂的税收布局或利用美国税收轨制上的破绽，来逃避征税义务或大幅调低征税税率。
理想中，美国的税收规定使得许多亿万富翁的征税率比普通工薪阶级还要低。
亿万富翁往往经过向本人领取十分低的薪水来规避资本利得税，同时在股票和其余资产中积攒财产。
像马斯克和贝索斯这样的美国穷人，因为他们的次要财产来源并非工资支出，而是股票。假如他们不发售股票，那就能罢黜部份缴税义务，这也致使他们都曾在某些年份没有交纳任何联邦集体所得税（集体所得税中也包罗了资本利得税）。
据统计，1950年，美国400个最富裕家庭的均匀实际税率为70%。
而在2018年，美国400个最富裕家庭的均匀实际税率是23%，不只远远低于1950年所承当的税率，还低于该年度美国中低支出家庭24.2%的均匀实际税率。
这也标明，此前美国历届政府的降税政策红利，根本上都进了穷人的口袋。
关于这类税收不公景象，乃至连美国国际的一些超级富豪都看不上来。20十一年，股神巴菲特就曾在《纽约时报》上颁发了《住手溺爱超级富豪》的文章，呐喊向美国穷人多纳税。
巴菲特在文章中指出，他在2010年交纳的个税和工资税等总和将近694万美元。这笔税款虽然看起来不少，但折算后的税率只要17.4%。
同期，他办公室员工所交纳的税率则在33%至41%之间，税率远远高于巴菲特自己。
自巴菲特呐喊向穷人纳税数年后，这类分歧理的景象愈发重大。
按照白宫办理与估算办公室和美国总统经济参谋委员会的估量，在2010年至2018年期间，美国400名亿万富翁家庭均匀交纳的联邦税仅占他们支出的8.2%，仍然低于美国人均匀程度。
美国财政部在2021年9月份发布的数据显示，支出排名前1%的征税人规避了大约1630亿美元的税款，约占未缴税款总额的28%。
新冠肺炎大盛行期间，支出差距的扩张进一步凸显了美国税收体制的不公。
按照彭博亿万富翁指数的数据，从大盛行开始到2021年底，美国前五位亿万富翁的财产减少了近一倍，而且次要来自他们所持有股票价钱的下跌。
在不少税收专家看来，美国现行的税收规定存在三点较为显著的缺点：
第一，将税收与资本收益是不是变现进行挂钩，会鼓励穷人长时间持有资产而不发售，从而妨碍了资本流向更无效率之处。
第二，让不同的支出合用不同的税率，这也会致使不公。例如，两个持有股票的人，其中一人持有的股票大幅增值，却由于没有发售而不需求缴税；另外一人持有的股票虽然没有增值但由于获取了股票分成，则要为分成交纳所得税。
第三，仅仅对变现的资本收益纳税，会明显放大税基，这也象征着在完成相反的财政税收指标下，政府要末向民众征收更高的税率，要末实行更多的税种，或者同时选择更高的税率和更多的税种，而这些选择无疑都会减少普通征税人的经济担负。
按照拜登政府最新的提案，美国穷人不只要为他们的个别性支出交纳所得税，同时还要就其所持有股票、债券等资产的增值部份交纳所得税，即便这些资产并无被发售。
“穷人税”将矛头间接指向了马斯克、贝索斯和巴菲特等美国巨富，将要求他们领取比之前更多的所得税。
据测算，根据新的税收提案，贝索斯的税单将是他在前五年期间领取的10 倍。
巴菲特在2014年至2018年间交纳了2370万美元的税款，按照新的要求，他所领取的税款应该是以往的一千倍。
2014年至2018年，马斯克领取了4.55亿美元税款，根据新要求，他将比以往多领取大约一百倍的税款。
二、拜登的中心执政议程
鉴于美国税收不公问题饱受诟病，拜登提出的“穷人税”投合了国际民众要求变革税制的诉求。
事实上，拜登在2020年大选期间就曾把税收问题作为取得政治劣势的工具。
2020年，美国总统大选首场答辩前，《纽约时报》曝出特朗普多年来升高了本人的应交税数额，在2016年和2017年仅领取750美元联邦所得税。
拜登随即发布税单，向外界展现了他和妻子吉尔在2019年交纳了超过34.6万的美元联邦税金和其余款项，以此在选战中攻打特朗普。
拜登到任总统后，也屡次表现但愿进步穷人的工资税和资本利得税。
白宫表现，拜登总统宣告的“亿万富翁最低所得税”将让美国的税收轨制更为偏心，并将在将来10年内帮忙增添约3600亿美元的财政赤字。
除了推进税收偏心和增添赤字，拜登推进“穷人税”的次要目的还在于确保大范围社会开支方案的落地，而该方案是拜登的一项中心执政议程。
为兑现竞选许诺，在2021年上任后不久，拜登政府就发布了一项大范围社会投资方案——“美国度庭方案”（American Family Plan）。
该方案旨在经过总额高达1.8万亿美元的投资和税收减免，帮忙美国普通家庭升高在医疗、教育、育儿、住房和动力等方面的经济压力。
因为共和党竭力支持减少社会开支，民主党温和派也对减少财政赤字感到耽忧，拜登政府很难经过政府借贷的形式来为其大范围社会投资方案提供资金。
在政府财政支出无限的状况下，拜登政府只能经过进步企业税和集体所得税的形式来筹集资金。
虽然进步大企业所得税的计划曾经提上议程，但其目的次要是为国际根底设施建立方案筹集资金。要为社会开支方案筹集资金，则需求扩张集体所得税的税收来源。
鉴于片面进步征税人所得税税率的计划在政治上不成行，征收“穷人税”成为了拜登政府为数未几的选择。
因此，能否顺利推动“穷人税”不只波及到美国税收公正问题，还瓜葛到拜登政府的社会开支方案能否落地，乃至抉择了拜登能否在任期内留下影响后世的政治遗产。
为了和缓党内温和派的耽忧，拜登曾屡次表现，其推进的社会开支方案不会减少赤字，且将彻底由穷人交纳的税款来领取。
在2021年4月初次发布的“美国度庭方案”中，拜登政府就曾罗列了向穷人纳税的一系列计划。次要内容包罗：
第一，联邦政府将要求金融组织向税务机构披露穷人账户资金活动的信息，减少穷人支出的通明度；
第二，减少美国国税局的估算，帮忙该机构进步打击穷人偷税漏税的才能；
第三，针对富有家庭（年支出排名前1%），勾销2017年的税收减免，将针对他们个别性支出（包罗工资、薪金和持有时间短于一年的资本收益等）的最高所得税税率从37%恢复到以往的39.6%；
第四，与个别性支出同样，按39.6%的最高边际税率对穷人的资本利得和股息纳税；
第五，进步对遗产承继、对冲基金合伙人的附带权利的税率，并勾销给予特定房地产买卖的减税政策。
2021年5月，拜登在向国会提交2022财年估算申请时，进一步明白要对年支出超过100万美元家庭的资本收益和股息征收39.6%的最高税率，而无论这些家庭是不是发售所持有的股票和债券。
鉴于美国针对投资者的长时间资本收益交纳最高20%的税率，这也象征着穷人在发售股票和其余资产时所交纳的资本利得税将被翻倍。
拜登政府过后表现，资本利得税变革将在将来十年内为联邦政府增收约3220亿美元的税款。
虽然2022年3月份新提出的“亿万富翁最低所得税”比拟以前的“穷人税”计划做了调剂，包罗将纳税对象调剂为资产超过1亿美元的家庭，且仅仅掩盖约0.01%的美国富豪家庭，但在拜登政府看来曾经可以明显扩张税基，并可以为联邦政府带来可观的税收。
按照白宫的预算，假如新的“亿万富翁最低所得税”提案在国会获取经过，预计在将来10年将会给美国联邦政府带来最少3600亿美元的额定支出，其中超过一半的新支出未来自资产超过10亿美元的美国度庭。
三、仍将面临哪些应战？
虽然向穷人纳税获取了民主党提高派和美国中下阶级的普遍欢送，但在美国国际社会极化十分重大的配景下，变革税收规定尤为是减少税收的致力势必面临极大的政治阻力。
拜登政府和民主党提高派此条件出的“穷人税”计划之所以难产，不只是由于面临共和党的抵抗，还由于难以弥合民主党外部的不合。
2021年10月，拜登政府和国会民主党首领曾发布了正式的“穷人税”法案文本。
文本显示，资产超过10亿美元或延续三年支出超过1亿美元的征税人，要对“未完成资本收益”交纳23.8%的长时间资本利得税。因为民主党温和派的支持，该法案在发布后不久即夭折。
在以参议员约瑟夫·曼钦（Joseph Manchin）为代表的温和派民主党议员看来，穷人曾经为美国做出了首要奉献，包罗发明了泛滥待业时机，在慈悲畛域投入了少量资金，假如再经过“穷人税”向富有家庭索要额定税收，显著不公。
另外，他们还以为“穷人税”会扩张富人与穷人的政治分裂，因此新的税收计划应该掩盖更多的人群，而不该仅仅针对富有家庭。并且，民主党外部也对“穷人税”的详细操作持疑心态度，包罗如何评价穷人的资产和支出等。
作为拜登政府推进“穷人税”的最新尝试，近期发布的《2022财年估算案》在操作层面上对去年的“穷人税”计划做了如下几方面的调剂：
第一，设置了一个对比长的过渡期。
关于富有家庭以前未发售的资本增值收益，新的提案允许将补交税款摊派到9年进行领取。
因为征税人持有股票的市值变化较大，针对将来每一年的增值部份，该提案还允许征税人用五年的时间交纳税款，从而平滑投资支出的年度变动。
第二，对活动资产和非活动资产征税人做了区别。
针对有些翻新企业的开创人可能为了交纳资本利得税而自愿提前发售资产，进而致使他们丢失对企业的管制权，新的提案允许资产活动性差的征税人（即活动资产占征税人总资产的比例小于20%）选择延期领取税款。
第三，为了不穷人经过将活动资产转变成非活动资产的形式进行避税，新的提案要求那些非活动资产征税人在未来发售其资产时，必需补缴相应的延期费，对消此前提早征税带来的延期领取益处。
拜登政府以为，新的计划解决了“穷人税”在操作上可能面临的诸多问题，是至今最可行的计划。虽然相较以往在细节上有了不少改进，但新计划能否转变成法律，仍将面临不少应战：
在操作层面，拜登政府的新计划并无波及到税款补偿的问题。
例如，征税人持有的股票在特定年份大幅下跌，并按照新的税收规定交纳相应的资本利得税。
但因为股市颠簸较大，假如征税人持有的股票市值在随后几年大跌，则联邦政府需求面临是不是要将此前收缴的税款退给穷人的问题。
而在该问题上，民主党外部尚未达成共鸣。
在政治层面，新的税收变革计划将面临来自穷人和共和党的竭力抵抗。
“穷人税”显然动了美国穷人的奶酪，曾经有不少穷人在地下或暗里支持国会经过新的税收计划。
在共和党看来，虽然拜登政府的税收计划目前只针对多数穷人，但将来这类税收极可能会掩盖到更多的人群。
例如，1913年的税收法案过后只针对支出超过50万美元的征税人，且最高所得税税率仅为7%。但尔后跟着税收体制的不停变革，交纳集体所得税的人群被逐步扩张，税率也被进步。
不少共和党议员表现，美国穷人曾经为变现的资本收益交纳了23.8%的税率（包罗3.8%的医疗保险税），并为个别性支出领取了37%的所得税，因此新的税收变革彻底没有须要。共和党还以为在以后通胀高企和经济衰退危险加剧的配景下，向穷人纳税将进一步侵害美国经济。
即便拜登政府可以战胜党内不合，并利用民主党在国会的强劲劣势，终究经过税改计划，但“穷人税”对“未完成资本收益”纳税的做法在实行过程当中仍旧会见临法律上的应战。
美国宪法赋与国会纳税的普遍权力，但规则“间接税”（该术语并无明白定义）应该在各州之间调配，以便每个州的居民领取与该州人口份额相等的份额。
美国宪法第16修改案授与了国会征收所得税的权力，并廓清了所得税不用在各州之间摊派。
拜登政府及“穷人税”的反对者主意“未完成资本收益”属于支出（income）而非财产（wealth），以为富有家庭所交纳的资本利得税是他们为未来“完成”收益时所应缴税款的事后领取。
但在支持者看来，“未完成资本收益”仅仅是一种股票期权，不属于支出，拜登政府的“穷人税”计划是一种财产税，因此显著违宪。
能够预见，利益遭到震动的美国穷人将会以此为由，向未来可能实行的“穷人税”提起诉讼。
而且比拟普通工薪阶级，美国穷人阶级具有更多的资源来向联邦政府发动法律应战。 |
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